Многие компании, закупающие товары в Китае для последующего экспорта, сталкиваются с вопросом возврата налога на добавленную стоимость (НДС). Китайская налоговая система позволяет вернуть входящий НДС, уплаченный при покупке товара, при условии, что этот товар был экспортирован. Однако процедура возврата включает множество нюансов — от правильного оформления документов до точного соблюдения сроков.
Разберем, как бизнесу грамотно организовать возврат НДС в Китае.
Входящий и исходящий НДС: в чем разница?
Входящий НДС (Input VAT) — это налог, который содержится во входящем счете-фактуре от поставщика. Его уплачивает покупатель (в данном случае — китайская компания-экспортер) при закупке товара внутри Китая. Этот НДС подлежит возврату государством после экспорта товара.
Исходящий экспортный счет-фактура (Invoice) оформляется на экспортируемый товар, и ставка НДС по нему составляет 0%, поскольку экспорт в Китае не облагается НДС.
Таким образом, при соблюдении всех условий, компания-экспортер может вернуть ранее уплаченный входящий НДС от закупки товаров.
Ставки возврата НДС
Важно понимать, что ставка возврата НДС не зависит от налогового статуса компании, а определяется таможенным кодом (HS code) экспортируемого товара. Это значит, что разные категории товаров подпадают под разные ставки возврата — от 0% до 17%.
Перед экспортом товара следует проверить его таможенный код и уточнить соответствующую ставку возврата. Сделать это можно через официальные справочники китайской налоговой службы или с помощью брокера/логистического партнера.
Что такое «Папяо» (专用发票)?
Для возврата НДС необходим специальный счет-фактура на входящий НДС, известный как Папяо (Fapiao) — налоговый документ, оформляемый поставщиком и зарегистрированный в китайской налоговой системе.
Без оригинального и корректно оформленного Папяо вернуть НДС невозможно. Он должен содержать:
точное наименование товара;
ИНН продавца и покупателя;
сумму НДС;
уникальный регистрационный номер.
Процедура возврата НДС
Возврат НДС в Китае — это процедура, включающая три основных этапа и занимающая в среднем около 3 месяцев.
Этап 1: Подготовка документов
Сбор всех необходимых бумаг:
входящий Папяо (от поставщика);
экспортная декларация (с печатью таможни);
договор купли-продажи;
счета-фактуры на экспорт (Invoice);
транспортные документы (в зависимости от способа доставки — железнодорожной, морской, авиа);
счета-фактуры на внутреннюю доставку по Китаю и международную транспортировку.
⚠️ Важно: все документы должны быть полностью идентичны по наименованиям товаров, количеству, весу, номерам партий и т.д.
Этап 2: Верификация Папяо
Налоговые органы проверяют действительность Папяо, сопоставляют его с экспортными документами. Если обнаружены несоответствия (например, товар в декларации и в Папяо называется по-разному) — возврат будет приостановлен.
Этап 3: Подача и возврат
Пакет документов подается в налоговую инспекцию. После одобрения возврат НДС зачисляется на банковский счет компании. Первая подача может занять до трех дополнительных недель, так как возможна подача бумажных оригиналов.
Кому доступен возврат НДС?
Возврат НДС возможен только при соблюдении следующих условий:
Компания-экспортер зарегистрирована в Китае и имеет статус налогоплательщика с правом оформления Папяо.
У компании есть экспортно-импортная лицензия.
Претендовать на возврат может только продавец, от имени которого оформлены экспортные документы.
Цена продажи при экспорте не может быть ниже закупочной (без учета НДС) — иначе налоговая сочтет операцию убыточной и откажет в возврате.
⚠️ Агентские схемы, в которых сторонняя компания оформляет экспорт, не дают права на возврат НДС, если агент не является фактическим владельцем груза.
Какие ошибки чаще всего мешают возврату?
Несовпадение наименований товаров в разных документах.
Отсутствие или неправильное оформление Папяо.
Ошибки в экспортной декларации.
Цена экспортной продажи ниже закупочной.
Подделка документов или попытка возврата без фактического экспорта.
Процедура возврата НДС в Китае — это не просто формальность, а сложная бюрократическая процедура, требующая точного соблюдения всех правил. Тем не менее, при правильной организации процессов, компания может существенно снизить себестоимость закупки, вернув от 9% до 17% от суммы входящего НДС.
Главное — вести процесс документально прозрачно, сотрудничать с проверенными поставщиками, и использовать помощь местных логистических и налоговых консультантов. Это особенно важно при первой подаче на возврат, которая задает основу всей дальнейшей практике взаимодействия с китайской налоговой системой.